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问:高科技企业的研发费用是否存在临界点?

发布时间:2019-10-10 19:54:45  来源:网络
核心提示:大税务大厅:高科技企业应警惕R&D费用的跳转点,即研发费用的临界点。根据国家科学[2016]32高新技术企业认定和管理办法第三章第11(5)条的规...

大税务大厅:

高科技企业应警惕R&D费用的跳转点,即研发费用的临界点。

根据国家科学[2016]32高新技术企业认定和管理办法第三章第11(5)条的规定,在过去三个财政年度,研发费用总额占同期销售收入总额的比例满足以下要求(实际营业时间少于三年,如下所示):

一、去年销售收入低于5000万元(含)的企业比例不低于5%;

二、去年销售收入5000万元至2亿元(含)的企业所占比例不低于4%;

三、去年销售收入超过2亿元的企业所占比例不低于3%。

由此可见,当认定高科技企业时,研发费用的比例是以三年的研发费用累积数来判断的,而不是按年计算的。

R&D费用占销售收入的比例是根据年销售收入分别制定3%、4%和5%的标准,并根据去年的销售收入来判断三年研发费的适用比例。

如果企业在2019年申请高科技企业资格,研发费用的计算依据是2016年、2017年和2018年的累计数量,以确定是否达到规定的比例,而3%、4%和5%的三项标准中的哪一项由2018年的销售收入决定。

在计算和支付时,高科技企业还将面临研发费用比例是否符合标准的问题。获得高技术资格的企业在2019年的所得税结算和结算中也将面临研发费临界点的问题。

2019年处理所得税结算时,研发费用的比例取决于2017年、2018年和2019年的累计三年,而3%、4%和5%的比例取决于2019年的销售收入规模。如果三年的销售收入波动很大,就会出现临界点问题。在严重情况下,三年的研发费用将达不到规定的比例,导致存在高学历和新资格,但无法享受高税率和新优惠税率的困境。

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